В России вступили в силу новые правила обмена валюты. Теперь при покупке и продаже долларов и евро в обменной кассе на сумму более 15 тысяч рублей (на сегодня это около 215 долларов и 195 евро) потребуется показать паспорт и сообщить для составления анкеты дополнительные данные.

В ЦБ РФ считают, что процедура покупки и продажи валюты усложнится не сильно. Аналитики тоже не склонны драматизировать ситуацию, но предполагают, что в дальнейшем будет происходить пошаговое ужесточения правил обмена.

Оказывается, усложнение процедуры продажи валюты потребовалось не для того, чтобы мы меньше ее покупали. По-крайней мере официально это так. Положение Банка России от 15.10.2015 № 499-П — «Об идентификации кредитными организациями клиентов, представителей клиента, выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» — принято в соответствии с требованиями Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ, поясняют в ЦБ.

Таким образом, практика приводится с соответствие с законом, а закон этот направлен против терроризма и преступности. Действующее законодательство позволяет и вовсе не идентифицировать физическое лицо при покупке или продаже наличной иностранной валюты на сумму, не превышающую 15 тыс. рублей (либо её эквивалента в иностранной валюте). Как говорится в сообщении регулятора, при покупке или продаже валюты на сумму до 15 тыс. руб. идентификация клиента по-прежнему не требуется.

Если сумма операции выше, нужен паспорт или иной документ, удостоверяющий личность. К этому мы привыкли. Но далее начинаются необычные пока вещи. Теперь клиент должен будет оставить контактную информацию (номер телефона, факса, электронную почту), ИНН. Кроме того, банк может потребовать информацию о финансовом положении клиента, о его деловой репутации, об источнике происхождения его денег. А может конечно и не потребовать. И вот, что важно — а анкету заполняет сам банк. Законодательство не обязывает физических лиц самостоятельно фиксировать свои идентификационные данные путем заполнения анкет, опросных листов и т.п.

Итоговая анкета у каждого банка будет выглядеть по-своему. ЦБ в новом положении фактически составил универсальный опросник из 17 пунктов, по которому кредитные организации должны сформировать свои. Чем больше риска несет клиент с точки зрения банка, тем большее число вопросов ему зададут.

Замруководителя дирекции по финансовому мониторингу и валютному контролю Московского кредитного банка Наталья Степанова пояснила, что дополнительные сведения о клиенте банк может получить с помощью информационных баз данных. «Учитывая, что основная группа физлиц, обменивающих валюту, несут низкий уровень риска, необходимость в получении дополнительной информации - о деловой репутации или о происхождении денег - будет носить выборочный характер», - подчеркнула она.

Несмотря на успокоительные заявления ЦБ, по мнению ряда участников рынка, новые требования приведут к увеличению времени совершения валютно-обменных операций и повысят операционную нагрузку на кредитные организации.

«У небольших банков действительно просто может не оказаться ресурсов для исполнения подобных предписаний», — говорит старший аналитик «Альпари» Анна Бодрова . — «Если банк работает кристально чисто, у него просядут параметры обменного дохода, что, соответственно, тут же отразится и на общих финансовых показателях. Передел рынка валют вряд ли состоится, потому что он уже и так сосредоточен внутри топ-10 банков России. Но на таком фоне комиссия за конвертации вполне может вырасти на 2-3%. Это отразится на рядовом потребителе, однако никак не поспособствует сокращению процессов «отмывания денег». Для этого нужны реформы серьезнее», — считает финансовый эксперт.

Новое — это хорошо забытое старое, комментирует инициативу ЦБ независимый аналитик Дмитрий Адамидов . Россияне до 2003 года при покупке валюты должны были оформлять справку, которая выдавалась при предъявлении паспорта. Теперь данный порядок возвращается, но могут потребовать ещё и ИНН. При этом, по мнению Адамидова, как и в прошлый раз, действенность подобных мероприятий весьма сомнительна: отмывание денег если и происходит через обменные пункты, то — не их клиентами «с улицы». А сами банки необходимые документы оформят. Безусловно, увеличится документооборот, и это, видимо, будет единственным реальным следствием нововведений.

Новые правила обмена валют могут вытолкнуть банки в серую зону, заявил президент Ассоциации российских банков Гарегин Тосунян . Он пояснил, что считает это усложнение правил работы для банков избыточным.

«Конечно, если будет какая-то задержка в обменных, поскольку банки должны там заполнять определенные анкеты, то, конечно, в какой-то степени можно ожидать, что это избыточное усложнение, но не для людей, а для банков, может их частично вытолкнуть в серую зону, в подворотни, в обменники, в которых все равно чаще не все требования выполняются», - сказал Тосунян.

«На людей это сильно повлиять не должно, они, в принципе, как приходили с паспортом идентифицироваться, так и будут обменивать валюту с документом», - объяснил он.

Тем не менее, ужесточение правил обмена валюты со стороны ЦБ уместно следует в общем ключе усиления контроля над оборотом наличных денежных средств, отмечает руководитель Центра макроэкономических исследований компании Интеркомп Станислав Скакун . Общественное мнение пока не готово к радикальным ограничениям наличного оборота. Скорее всего регулятор будет двигаться в направлении ужесточения, но постепенно — оценивая последствия от каждого очередного нововведения.

Что касается удобства обменных операций для граждан, то и тут, по мнению эксперта, не стоит сильно волноваться: банки осмыслят новые требования регулятора и постараются минимизировать неудобство для клиентов, а закрытие некоторого количества обменных пунктов, которые не были оборудованы в надлежащем порядке, только повысит безопасность операций с валютой.

Банки оказались готовы к новым правилам. В Промсвязьбанке рассказали, что их анкета не будет отличаться от набора сведений о клиенте, составленном ЦБ. «Анкета может заполняться либо самим лицом, либо сотрудником банка с его слов», — допустили в кредитной организации. При каждом обращении анкету не придется заполнять повторно, но нужно учитывать, что банки обновляют сведения о клиентах не реже одного раза в год.

Новые правила не усложнят работу кредитных организаций, а, напротив, мотивируют клиентов перейти к операциям по обмену валюты в безналичной форме, считают в Промсвязьбанке. При таком варианте отсутствует повторная идентификация (все вопросы уже были заданы в анкете на получение пластиковой карты), а у некоторых кредитных организаций еще и выгоднее курс обмена.

«Изменение правил идентификации банками клиентов при совершении валютно-обменных операций не создадут гражданам дополнительных сложностей. Во-первых, новые правила не распространяются на операции, сумма которых меньше которых 15 000 рублей. Во-вторых, на клиентах данные изменения не должны сильно отразиться, так как заполнять анкету могут сотрудники банка. Вероятно, это немного увеличит время выполнения операции, но незначительно. Наконец, данные правила не распространяются на операции, совершенные через интернет-банк», - говорит Вячеслав Нестеров, управляющий филиалом СМП Банка в Екатеринбурге .

В пресс-службе банка ВТБ24 добавили, что все валютные операции в кассах банках производятся по предъявлению паспорта: «На сегодняшний день паспорт является основным документом для идентификации личности и проведения банковской операции. Поэтому все валютные операции в кассах банка производятся по предъявлению паспорта. ВТБ24 всегда действует в соответствии с нормами законодательства и нормативными документами ЦБ РФ. Данное положение не будет являться исключением. C 27 декабря ВТБ24 будет проводить полную идентификацию клиента при осуществлении клиентом операций без использования счета с наличной иностранной валютой на сумму свыше 15000 рублей».

Эксперты не исключают, что в ближайшие два-три месяца некоторые банки все же будут перегибать палку, вручая анкеты практически всем клиентам, покупающим валюту. Как рассказали двое клиентов одного из московских банков, покупавшие доллары на сумму выше 15 тысяч рублей, такой случай уже имел место 10 декабря. В анкете, которую они заполняли сами, присутствовали в том числе вопросы о сумме годового дохода, его источниках и о взаимоотношениях с самим банком. То же вынуждены были проделать и остальные клиенты, стоявшие в очереди, — в итоге пришлось открывать еще одну кассу, чтобы успеть обслужить всех желающих.

Такие действия банка не являются чем-то незаконным. По словам вице-президента Ассоциации региональных банков Олега Иванова , новые правила от мегарегулятора всегда содержат в себе для банков элемент неопределенности: «Не исключено, что поэтому первое время банки предпочтут перестраховаться. В отдельных случаях это может повлечь неудобства и для них, и для их клиентов». По его мнению, в новой экономической реальности слишком низким является и порог упрощенной идентификации в 15 тысяч рублей, который неизменен с 2006 года. «Все-таки в последние годы произошло двукратное снижение курса рубля, и неплохо было бы разрешить покупать без предъявления паспорта валюты хотя бы на 30 тысяч рублей», — предложил Иванов.

Некоторые эксперты считают, что изменения все же могут причинить больше вреда, чем пользы.

Рост контроля за валютными операциями в принципе укладывается в логику борьбы со схемами отмывания, говорит руководитель аналитического департамента AMarkets Артем Деев . При этом эксперт обращает внимание на то, что данная инициатива ЦБ совпадает по времени с ужесточением контроля над налогами и сборами.

«Информация, собираемая банками о лицах, совершающих конверсионные операции, в дальнейшем вполне может попасть в руки налоговиков. Таким образом, действительно возникают риски создания новых посреднических схем при совершении операций обмена валюты на крупные суммы. На мой взгляд, изменения могут причинить больше вреда, чем пользы, в сфере борьбы с отмывочными схемами», — сказал Деев.

Процесс покупки валюты действительно усложнится, признает начальник аналитического департамента УК «Русский стандарт» Сергей Суверов . «Эта мера в реальности не слишком сильно повлияет на валютообменные операции, хотя и сделает их более трудоемкими и бюрократичными. Цели властей — уменьшить привлекательность покупки валюты населением, побуждая их оперировать в основном нацвалютой», — считает эксперт.

Please enable JavaScript to view the comments powered by Disqus.

Мы приобретаем иностранные деньги с разными целями – для поездки за границу, совершения покупок, накопления или коллекционирования. При этом нас объединяет желание быстро и выгодно купить требуемую валюту в нужном размере. Принятые накануне новые правила обмена валюты взволновали общественность и повлекли неоднозначные высказывания. В чем суть валютно-обменной сделки, какова ее стандартная схема и какие предложения банков наиболее заманчивы?*

Обмен валюты: суть операции

Особо популярны среди россиян банковские услуги по операциям с наличной иностранной валютой. Чтобы защититься от инфляции и постоянно растущих цен, мы переводим рубли в валюту с целью ее дальнейшего накопления. Получив зарплату, оплачиваем коммунальные услуги, оставляем «на жизнь», а на свободные деньги покупаем доллары. Таким способом мы копим на отдых или крупную покупку. Или наоборот, когда не хватает денег дожить до зарплаты – идем в обменник и сдаем несколько десятков долларов.

Согласно законодательству обменом валюты имеют право заниматься банки. При этом из 150 наименований валют в России легко купить лишь доллары и евро. Не в каждом финучреждении, но всё же вы найдете:

• юани Китая;
• фунты Англии;
• гривны Украины;
• франки Швейцарии.

Валюту остальных государств мира купить крайне сложно. Некоторые банки, например Сбербанк, предлагают делать для этого заказ, но ожидание займет время.

Кроме покупки и продажи валюты финучреждения оказывают и другие услуги за дополнительное вознаграждение:

• размен крупных и мелких зарубежных купюр;
• покупку и замену банкнот с повреждениями;
• проверку купюр на подлинность;
• прием на инкассо поврежденных, изношенных и выведенных из обращения банкнот.

История валютного обмена берет свое начало с 1944 года, когда на конференции в США была создана общепризнанная система «Золотой стандарт». Ее суть заключалась в установлении конкретной стоимости денежной единицы по отношению к определенному количеству золота. С тех пор начал свою работу Международный Валютный Фонд, функции которого заключались в:

• анализе ситуации на рынке валют;
• контроле обменного курса;
• предоставлении кредитов странам-участницам.

Для финансовых расчетов требовалось много оборотных средств, поэтому было выпущено большое количество долларов, абсолютно не обеспеченных золотом. Такая ситуация привела к подрыву доверия и постоянно провоцировала финансовые кризисы.

Во избежание противоречий в 1976 году МВФ отменил привязку валюты к золоту и ввел плавающий свободный курс, который формируется в зависимости от спроса и предложения на международной торговой сессии.

Обмен валюты: различные предложения банков

Если вам необходимо купить доллары или евро, подыскивайте финансовое учреждение с выгодным курсом. Обычно банки прибавляют к курсу, установленному Центробанком, от нескольких копеек до рубля. Если вы покупаете существенную сумму, то даже разница в 10 коп. способна повлечь переплату в тысячи рублей. Не обязательно бегать по обменным точкам и искать выгодный курс. Достаточно войти в интернет и отрыть один из сервисов, который предоставляет актуальный рейтинг курсов. Информация на таких сайтах ежедневно обновляется, а адреса обменных пунктов и часы работы указаны на той же странице.

Для расчета стоимости покупки и продажи различных денежных единиц мира воспользуйтесь в интернете онлайн-калькулятором. Он позволит вам сравнить курсы в разных банках и сэкономить на данной операции. При расчете учитывайте, что курс и информация о наличии валюты на официальном сайте кого-либо банка и в его дополнительных пунктах может отличаться. Обратите внимание, что курсы при безналичных конверсионных сделках и при наличной продаже валюты могут не совпадать.

При обмене валюты вы можете воспользоваться услугами следующих финансовых учреждений.

1. Лидером по объему валютно-обменных сделок является Сбербанк . Разветвленная сеть офисов, внедрение электронной очереди, дистанционный сервис Сбербанк Онлайн позволяют оперативно и просто совершать операции. Курсы на продажу и покупку валюты отличаются гибкостью – чем выше сумма, тем благоприятнее условия. Работает Сбербанк с 15 видами зарубежных валют, в том числе и редкими. Если в наличии не оказалось требуемой суммы, организация предлагает ее заказать.

2. Банк БКС предлагает населению купить и продать евро и доллары на своем сайте и обеспечивает доставку на дом. Курьерское обслуживание охватывает 46 российских городов, включая Москву. Воспользоваться сервисом вы сможете при наличии банковской карты, с которой будут списаны деньги для конвертации. Способ получения денег можно выбрать самостоятельно:

• наличными в ближайшем филиале банка БКС;
• на банковскую карточку с доставкой в течение суток. При этом вы получите бесплатный комплект услуг, который включает интернет-банкинг и выдачу мультивалютной карточки Visa.

3. Альфа-Банк предлагает зарплатным клиентам, желающим хранить часть доходов в валюте, услугу безналичной конвертации. Она вам позволит автоматически перевести по льготному курсу часть зарплаты в доллары или евро. Узнать курс конвертации вы можете, позвонив в банк или обратившись в бухгалтерию предприятия. Услуга подключается бесплатно – вам достаточно связаться по телефону с центром «Альфа-Консультант» и сообщить необходимые сведения.

Выезжая за рубеж, чтобы не терять деньги на конвертации валюты, воспользуйтесь мультивалютной картой. Если вы часто посещаете еврозону, то выгодно открыть два счета: в рублях и евро. При частом посещении стран, где основная валюта доллар, полезно оформить карточку в рублях и долларах США.

Сегодня курс различных валют устанавливается в зависимости от их покупательной способности к определенному набору товаров и услуг. Современный курс имеет плавающую, а не фиксированную форму. Он регулируется как рыночным механизмом, так за счет принудительных изменений котировок на основании договоренностей между государствами.

При возникновении угрозы экономического кризиса, правительство может потребовать от банков искусственной поддержки валютного курса внутри страны. При этом на торговых биржах обменные операции проводятся в зависимости от спроса и предложения на ту или иную валюту.

Официальный курс рубля ежедневно рассчитывает Центробанк. Он делает это по разработанной формуле в зависимости от курса доллара по итогам единой торговой сессии. Курсы других валют по отношению рублю устанавливаются по результатам их котировок к доллару, принятых на международной валютной бирже.

Российские коммерческие банки утверждают курсы, исходя из данных Центробанка, с учетом баланса спроса и предложений. Поскольку банки имеют доход от разницы курса продажи и покупки валюты, завышать его величину не выгодно. В различных финучреждениях курсы примерно схожи.

Благодаря интенсивному развитию технологий и совершенствованию услуг сегодня доступно обменять валюту следующими способами:

Если вы планируете выехать за рубеж, покупать нужную валюту не обязательно. Достаточно открыть в банке пополняемый карточный счет. Положив на него рубли, за границей вы сможете рассчитаться за покупки любой валютой или снять ее через банкомат по курсу конвертации. При этом обращайте внимание, чтобы валюта операции совпадала с той, которую поддерживает ваша платежная система:

• MasterCard – доллары США;
• Visa – евро.

Новые условия для обмена валюты в России

Центробанк объявил о новых правилах обмена валюты, которые вступили в силу 27 декабря 2015 г. Теперь при покупке или продаже свыше 15 тыс. р. вы должны пройти полную идентификацию, предоставив паспорт и заполнив анкету сведениями о себе. Их перечень банк вправе устанавливать самостоятельно, при этом от клиента обычно требуется:

Центробанк информирует, что заполнять данную анкету должен сотрудник банка, клиенту достаточно сообщить необходимые сведения. При этом вам могут задать дополнительные вопросы относительно:

• цели визита;
• происхождения средств;
• достижений в карьере;
• текущего финансового положения.

Требование об идентификации клиентов направлено на борьбу с финансированием терроризма и отмыванием доходов, полученных от преступной деятельности. В рамках данного Закона банки имеют право запрашивать у вас любую информацию и отказывать в обменной операции в случае возникновении подозрений.

Новые правила не коснутся электронных обменных операций в интернет-банкинге и конвертации валют на банковских счетах. Если вы пользуетесь этими услугами, то уже являетесь клиентами финучреждения, и вся необходимая информация в системе есть.

Если вам нужно продать или купить зарубежную валюту наличными на сумму менее 15 тыс. р., достаточно предоставить паспорт – проходить идентификацию не потребуется. По словам экспертов, повышенная нагрузка на сотрудников приведет к закрытию обменников и к увеличению безналичных операций по покупке и продаже иностранных денег.

8.2. Учет операций по покупке-продаже безналичной иностранной валюты

Уполномоченные банки имеют право покупать и продавать валюту на валютной бирже: от своего имени по поручению предприятий и других банков. Такие операции являются

посредническими и за них банки получают комиссионные; от своего имени и за свой счет. В этом случае банк обязан соблюдать лимит откры-

той валютной позиции, который устанавливает Банк России. Открытая валютная позиция – это разница сумм требований и обязательств уполномоченного банка в отдельных иностранных валютах. Она может создавать риск убытков при неблагоприятных изменениях обменных курсов валют. Короткая открытая валютная позиция: обязательства больше требований. Длинная валютная позиция: обязательства меньше требований. Для ограничения валютного риска уполномоченного банка устанавливается лимит, который выступает в качестве количественного соотношения (%) между открытой валютной позицией и собственными средствами банка.

Клиенты банка для уплаты импортных контрактов, оплаты и погашения валютных кредитов, на командировочные расходы за границей могут приобретать безналичную иностранную валюту. На покупку валюты в банк представляется заявление. Момент его принятия является моментом заключения сделки, которая отражается на парных счетах 47405 и 47406 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты».

На счетах делают следующие записи:

1) с расчетного счета клиента перечислены рублевые средства для приобретения

Д-т сч. 40702 «Коммерческие организации» К-т сч. 47405 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»;

2) с корреспондентского счета банка перечислены рубли валютной бирже:

Д-т сч. 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами» К-т сч. 30102 (30110);

3) совершена сделка на бирже:

– в рублях:

Д-т сч. 47405 К-т сч. 47404

– в иностранной валюте:

Д-т сч. 47404 К-т сч. 47405;

4) на корреспондентский счет банка поступила приобретенная иностранная валюта:

Д-т сч. 30110 К-т сч. 47404;

5) перечислена валюта на счет клиента:

Д-т сч. 47405 К-т сч. 40702;

– одновременно в доходы банка зачисляются комиссионные за услугу:

Д-т сч. 47405

К-т сч. 70601 «Доходы».

Аналогично отражаются операции по продаже иностранной валюты по распоряжению клиента. Наиболее распространенным случаем является продажа иностранной валюты за счет открытой валютной позиции (за счет собственных средств). Для отражения этих операций используются парные счета 47405 и 47406 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже

В. А. Фофанов. «Банковский учет и аудит»

иностранной валюты» и 47407 и 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам».

Операция продажи иностранной валюты клиентом банка отражается следующим обра-

с клиентом банка заключен договор на продажу ему безналичной иностранной валюты: Д-т сч. 47406 К-т сч. 47407;

– с расчетного счета клиента списаны безналичные рублевые средства за покупаемую

у банка безналичную иностранную валюту:

Д-т сч. 40702 К-т сч. 47406;

– на текущий валютный счет клиента зачислена сумма приобретенной им безналичной иностранной валюты:

Д-т сч. 47405 К-т сч. 40702;

– в случае положительной курсовой разницы формируются доходы:

Д-т сч. 47405 К-т сч. 70603;

– в случае отрицательной курсовой разницы формируются расходы: Д-т сч. 70608

– одновременно отражается гашение задолженности по поставке иностранной

Д-т сч. 47407 К-т сч. 47405.

Банки также могут осуществлять конверсионные сделки, которые представляют собой куплю-продажу безналичной иностранной валюты за другую безналичную иностранную валюту с различными условиями расчетов (поставок).

Основными видами конверсионных сделок являются:

1) конверсионные сделки купли-продажи безналичной иностранной валюты с датами валютирования:

– сегодня (today), когда дата валютирования совпадает с датой заключения сделки;

– завтра (tomorrow) – дата валютирования отстоит от даты заключения сделки на один

– спот (spot) – дата валютирования отстоит от даты заключения сделки на два дня. При этом операции завтра и спот относятся к классу срочных операций, т. е. операций,

которые произойдут в определенном будущем; 2) своп, которые представляют собой совокупность двух встречных сделок купли-про-

дажи иностранной валюты против российского рубля с одинаковыми суммами, но разными датами валютирования.

Все эти конверсионные сделки, кроме today, учитываются на счетах раздела Г «Срочные операции» на дату заключения сделки. При этом по активным счетам отражаются требования по поставке. Например, счет № 930 «Требования по поставке денежных средств» используется для учета наличных сделок, а счет № 933 «Требования по поставке денежных средств» – для учета срочных операций.

По пассивным счетам ведут учет обязательств по поставке. Например, на счете № 960 «Обязательства по поставке денежных средств» учитывают наличные сделки, а на счете № 963 «Обязательства по поставке денежных средств» – срочные сделки.

Требования и обязательства по сделкам с разными сроками исполнения учитываются на отдельных счетах второго порядка. Счета для учета требований и обязательств определя-

В. А. Фофанов. «Банковский учет и аудит»

ются по срокам от даты заключения сделки до даты исполнения соответствующего требования или обязательства. При этом по мере изменения сроков, оставшихся до даты исполнения требования или обязательства, производится перенос сумм на соответствующий счет второго порядка.

В день наступления первой по срокам даты расчетов учет сделки на счетах главы Г «Срочные операции» прекращается с ее последующим отражением на балансовых счетах.

Валютные счета по учету требований и обязательств, имеющих рыночные или официально устанавливаемые курсы, учитываются на счетах по этим курсам и подлежат переоценке:

– в день заключения сделки – на сумму разницы между курсом сделки и официальным курсом иностранных валют к рублю;

– в день изменения официальных курсов иностранных валют к рублю – на сумму разницы между последним официальным курсом и вновь установленным курсом.

Для отражения курсовых разниц, возникающих от переоценки иностранной валюты, используются парные счета:

№ 93801 – активный «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» – отрицательные;

№ 96801 – пассивный «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» – положительные.

На конец рабочего дня нереализованные курсовые разницы могут оставаться только на одном счете из открытой пары; активном (расход) либо пассивном (доход).

Каждый операционный день начинается с бухгалтерской проводки по тому счету учета нереализованных курсовых разниц, на котором имеется остаток. В конце рабочего дня, в случае возникновения дебетового остатка на пассивном лицевом счете или кредитового – на активном лицевом счете, должен осуществляться перенос остатка на соответствующий парный лицевой счет бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера.

В. А. Фофанов. «Банковский учет и аудит»

8.3. Учет операций по обмену валюты

Банки могут проводить валютно-обменные операции. Для этого создаются обменные пункты. Основные правила осуществления этих операций:

1) валютно-обменные операции совершаются по курсу покупателя и продавца, который устанавливается банком самостоятельно;

2) за совершение операций взимается комиссионное вознаграждение по тарифам, которые банк устанавливает самостоятельно;

3) обменные пункты имеют право покупать и продавать инвалюту, по которой устанавливается официальный курс ЦБ РФ;

4) обменные пункты не имеют права совершать операции только по покупке или только по продаже инвалюты. Эти операции должны совершаться одновременно.

В обменных пунктах могут совершаться следующие операции:

– покупка и продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту РФ;

– покупка и продажа чеков в иностранной валюте за рубли, а также продажа и оплата чеков в инвалюте за наличную иностранную валюту;

– размен наличной иностранной валюты одного иностранного государства на иностранную валюту другого иностранного государства;

– приём наличной валюты Российской Федерации и иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц с использованием платёжных карт;

– выдача наличной валюты Российской Федерации и иностранной валюты со счетов физических лиц с использованием платёжных карт;

– приём на экспертизу денежных знаков иностранных государств и денежных знаков Банка России, подлинность которых вызывает сомнение.

Помещение обменного пункта на стенде или ином оформленном виде, доступном для обозрения должны находится следующие информация и документы:

– наименование, почтовый адрес и телефон уполномоченного банка (его филиала), открывшего обменный пункт;

– режим работы обменного пункта;

– перечень отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой РФ, чеками, осуществляемых данным обменным пунктом;

– курсы иностранных валют к валюте РФ, используемые при совершении операций с наличной иностранной валютой и чеками;

– информация для обращения и жалоб физических лиц, связанных с работой обменного пункта.

– выписка из тарифов уполномоченного банка (его филиала) о размерах комиссионного вознаграждения, взимаемого за осуществление операций с наличной валютой и чеками, заверенная подписью руководителя банка (филиала) и скреплённая оттиском круглой печати банка (филиала) и т. д.

Для работы обменного пункта работник кассы банка на основании заявки кассира обменного пункта составляет опись ценностей в 3-х экземплярах, на которых расписывается отдельно: а) на аванс наличных рублей; б) на аванс наличной валюты.

Первый экземпляр описи остается в кассе и помещается в документе дня; второй вкладывается вместе с ценностями в инкассаторскую сумку; третий вместе с ценностями выдается инкассатору. Бухгалтер банка на основании описи выписывает расходные ордера отдельно на инвалюту и рубли.

В. А. Фофанов. «Банковский учет и аудит»

Расходные ордера подписываются работником кладовой и инкассатором. Их первый экземпляр остается в кладовой, второй направляется в бухгалтерию, третий – в обменный пункт.

Операции по покупке наличной инвалюты за наличные рубли оформляются реестром наличной валюты, купленной за наличные рубли, а операции по продаже инвалюты – реестром наличной инвалюты, проданной за наличные рубли.

Денежные знаки иностранных государств, вызывающие сомнение в их подлинности или имеющие явные признаки подделки, предъявителю не возвращаются и подлежат задержанию банком с выдачей предъявителю справки о приеме на экспертизу, т. е. выдается квитанция ф 0402004, с указанием суммы повреждённых банкнот или монет, сданных на экспертизу, в оценке по номиналу. Второй экземпляр квитанции остаётся в делах банка.

Денежные знаки признаются неплатежными:

– разорванные на части и склеенные;

– не сохранившие основных признаков платежеспособности;

– обожженные или прожженные;

– изменившие первоначальную окраску или обесцвеченные;

– залитые полностью или в значительной степени краской, чернилами, маслом;

– с явным печатным браком;

– изменившие геометрические размеры более чем на 3 мм в сторону уменьшения или увеличения и др.

Для учета бланков строгой отчетности используется счет № 91207 «Бланки».

Для учета операций обменного пункта используется счет 20206 «Касса обменных пунктов». При отражении операций по обмену валют необходимо указывать в документах код валюты. Например, код российского рубля – 810, а доллара США – 840.

Операция по покупке иностранной валюты будет отражаться следующим образом: Д-т сч. 20206 840 К-т сч. 20206 810

Выдача бланков строгой отчетности отражается записью:

Д-т сч. 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию»

К-т сч. 91207 «Бланки».

Для отражения курсовых разниц, возникающих в результате обменных операций, используются счета:

№ 70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»; № 70608 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте». Например, куплены доллары США по цене выше курса Банка России: Д-т сч. 20206 840 (по стоимости валюты)

Д-т сч. 70608 (курсовая разница)

К-т сч. 20206 810 (выплаченные рубли)

В целом, к валютным операциям относят:

1. Использование валюты в качестве средств платежа(экспорт/импорт товаров, работы, услуг).

2. Ввоз и вывоз валютных ценностей(иностранные ценные бумаги).

3. Перевод иностранной валюты в РФ и из нее.

Операции с иностранной валютой совершаются согласно закону «О валютном рынке и валютном регулировании»

Коммерческие банки являются агентами валютного контроля. Для этого они должны иметь лицензию Банка России на проведение валютных операций.

Операции с наличной иностранной валютой относятся к понятию не торговые операции коммерческого банка. Они включают:

1. Привлечение денежных средств физических лиц во вклады.

2. Размещение кредитных средств в иностранной валюте.

3. Инкассацию денежных средств.

4. Куплю-продажу в иностранной валюты в наличной форме.

5. Осуществление перевода в иностранной валюте по поручению физических лиц.

Купля-продажа (обмен) наличной иностранной валюты

Купля-продажа иностранной валюты(обмен) выполняется в уполномоченных банках через кассовый аппарат банка. Кассовый аппарат должен отвечать требованиям кассы. Работник по операциям с наличной валютой должен иметь документы удостоверяющие личность, служебное удостоверение и сертификат на данный вид операции.

Операции с наличной валютой включают:

1. Покупку-продажу наличной валюты за наличные рубли.

2. Конверсия, т.е. продажа наличной валюты одного иностранного государства за наличную валюту другого государства.

3. Размен. замена поврежденного денежного знака, т.е. поврежденный на неповрежденный.

4. Прием денежных знаков иностранных государств для направления их на экспертизу.

5. Прием наличной валюты за наличные рубли для зачисления на счета пластиковых карт и выдача с карт.

6. Прием наличной иностранный валюты и рубли для перевода из РФ и внутри РФ без открытия банковских счетов.

7. Прием наличной иностранной валюты для зачисления во вклады или выдачи.Выдача наличных рублей со счетов физических лиц в иностранной валюте.

Все операции с наличной иностранной валютой оформляется кассиром кассы в реестрах, например, в реестре отражается сумма полученных рублей, сумма выданной иностранной валюты и наоборот, если продает; банковские курсы покупки-продажи; перевод в иностранной валюты в рубли по банковским курсам и другая информациям.

Учет операций по обмену наличной иностранной валюты

1. Покупка банком иностранной валюты(обмен рублей на иностранную валюту) у клиента

Дт 20202 840,978 Кт 20202 810

(по банковскому курсу покупки)

2. Продажа банком иностранной валюты клиенту за рубли

Дт 20202 810 Кт 20202 840,978

(по банковскому курсу продаж)

Таким образом, обмен иностранной валюты происходит по банковским курсам покупки-продажи. Данные курсы устанавливаются банком каждый день. Вывешивается на табло, подписывается руководителем банка. Помимо этого, в учете операция отражается по официальному курсу ЦБ РФ. Разница между банковским курсом и официальным курсом покупки-продажи относится в доходы банка, а отрицательная- в расходы банка.

Например:

Куплено банком 100 долл. США, т.е. обмен доллара на рубли.

Банковский курс покупки: долл. США = 75 руб.

Курс ЦБР - долл. США = 74 руб.

1. Кассиром оформляется данная операция в реестре, оформляется приходно - кассовый ордер (ПКО) на долл. купленные и расходный кассовый ордер (РКО) на выданные рубли.

Данная операция учитывается следующим образом:

Дт 20202 840 100 долл. США*74= 7400 руб.

Кт 20202 810 100 долл. США * 75=7500 руб.

Таким образом, возникла разница в 100 руб. отрицательная для банка, которые относится в расходы банка.

2. Продажа или обмен рублей на долл. США

Банковский курс продажи 1 долл. США = 76 руб.

Данная операция выполняется следующим образом:

Операция вносится в реестр;

Оформляется ПКО на рубли и РКО на доллары США

Дт 20202 810 100долл. США* 76=7600 руб.

Кт 20202 840 100 долл. США*74=7400 руб.

Разница в 200 руб. для банка будет составлять доход для банка.

Обменные операции с наличной иностранной валютой проводится только с физическими лицами.

Вопрос 2. Порядок осуществления переводов инвалюты без открытия текущих валютных счетов

В данной операции, как правило, проводится с использованием электронного средства платежа и перевод происходит электронно, называется электронные денежные средства(ЭДС).

Банковский перевод в иностранной валюте либо в рублях осуществляется без открытия счета клиенту- физическому лицу. Физическое лицо(отправитель перевода) не имеет банковский счет или счет вклада в данном банке.

Операция проводится в следующим порядке:

1) В банке отправителя:

Дт 20202 810,840,978 Кт 40911,40912,40913

(в зависимости от того (переводы внутри (40911) и за

что хочет клиент) пределы РФ(40912,40913)

2) Переводы осуществляются через корреспондентский счет в иностранной валюте 30102 840(978), либо через прямые корреспондентские счета в иностранной валюте

Дт 40911,40912,40913 Кт 30102840 (978), счета НОСТРО

3) В банке получателя электронного перевода:

Сумма перевода отражается в счете 40905

Дт 30102 840,978 Кт 40905, счета ЛОРО, НОСТРО.

После извещения клиента перевод выплачивается по предоставлению паспорта:

Дт 40905 Кт 20202 840,978

Если перевод поступил из-за рубежа, то он поступает на счет 40909 и с него выплачивается.

За данные операции банк удерживает комиссию, которые он относит в доходы.

Переводы могут осуществляться между физическим и юридическим лицом с помощью электронного средства платежа. Для зачисления средств или списания на пластиковые карты, для расчета чеками осуществляется в безналичном порядке.

Вопрос 4. Операции приема-выдачи наличной валюты по счетам физических лиц

1.Учтены суммы наличной иностранной валюты, принятой для зачисления на счета физических лиц в иностранной валюте:

Дт- 20202.840(А)Кт-42301.840(П) (депозитные счета)

20202.987(А) 42309.840(П)

42601-07.840(П)
42609-15.840(П)

40817.840(П)
40820.840(П)
2.Учтены суммы наличной иностранной валюты, выданной со счетов физических лиц в иностранной валюте:
Дт-42301 - 07.840, 978 (П) Кт 20202840,978 (А)

42309 - 15 840, 978(П)

42601 - 07 840, 978 (П)

Вопрос 3. Ввоз и вывоз наличной валюты

Ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации внутренних ценных бумаг осуществляется резидентами и нерезидентами без ограничений при соблюдении требований таможенного законодательства РФ.
Физические лица, резиденты и нерезиденты, имеющие право единовременно вывозит из Российской Федерации наличную иностранную валюту в сумме 10 000 дол.США. При этом не требуется предоставление в таможенный орган документов, подтверждающих, что вывозимая наличная иностранная валюта была ранее ввезена, переслана или переведена в Российскую Федерацию либо приобретена в Российской Федерации. Валюта подлежит декларированию в сумме 3 000 дол.США. Вывозимая наличная иностранная валюта подлежит декларированию путем подачи письменной таможенной декларации в таможенный орган на всю сумму ввозимой наличной иностранной валюты.

Список литературы

Нормативные правовые акты:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) (ред. от 09.04.2009).

3.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

4.Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 N 61-ФЗ.

5.Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (с изменениями и дополнениями).

6.Федеральный закон от 02.12.1990 N 395 «О банках и банковской деятельности» (с изменениями и дополнениями).

7.Федеральный закон от 26.10.2002 «О несостоятельности (банкротстве)» (с изменениями и дополнениями).

8.Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изменениями и дополнениями).

9.Федеральный закон от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

10. Инструкцией ЦБ РФ № 153-И от 30.05.2014г. «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)».

11.Положение Центрального Банка России № 383-П от 19 июня 2012 г «О правилах осуществления перевода денежных средств».

12.Положение Центрального Банка России № 385 - П от 16.07.2012 «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

13.Положение ЦБ РФ от 25.04. 2007 № 303-П «О системе валовых расчетов в режиме реального времени Банка России»

14.Инструкция ЦБ РФ от15.07.2005 № 124 –И «Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контроле за их соблюдением уполномоченными банками РФ».

15.Постановление Правительства РФ от 24.02.2009 N 166 «О порядке представления органами и агентами валютного контроля в орган валютного контроля, уполномоченный Правительством Российской Федерации, необходимых для осуществления его функций документов и информации»

16.Унифицированные Правила ICC для Межбанковского Рамбурсирования по Документарным Аккредитивам (Публикация Международной торговой палаты N 525).

1.Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учебное пособие/ Г.Н. Белоглазова [и др.].- М. Юрайт, 2013г.

2. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: Новые типовые бухгалтерские проводки операций банка: учебное пособие./ под ред. Курсов, В.Н. - 15-е изд., испр. и доп.- М.: Инфра – М, 2012г.

3.Стародубцева Е.Б. Банковское дело: учебник,М.:ИД «ФОРУМ» - ИНФРА-М., 2014г.

4.Банковские операции: учебник для бакалавров./ Мартыненко Н.Н., Маркова О.М., Рудакова О.С., Сергеева Н.В. -2-е изд., М. –ЮРАЙТ-2014 г.

1. Банковские операции: учебник. / М.Р. Каджаева - 7 изд. - М.: ИЦ Академия, 2014г.

2. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учебное пособие для магистров / под редакцией Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой М.: ИД Юрайт, 2013 г.

3. Учет в банках: учебное пособие / Е.Б. Герасимова, Л.С.Тишина, И.Р.Унанян - М. ФОРУМ, 2009 г.

4. Учет в банках: учебное пособие / Е.Б. Герасимова, Л.С.Тишина, И.Р.Унанян- М. ФОРУМ, 2012 г.

5. Валютные операции. Учебник / Н.Г.Щеглова – М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия» 2012г.

4.2.4 Перечень обучающих, контролирующих компьютерных программ

1. Справочная правовая система «Консультант+».

2. Справочная правовая система «Гарант».

4.2.5 Ресурсы INTERNET

1. Центральный Банк России. - http://www.cbr.ru

2. Министерство Финансов РФ - http://www.minfin.ru/

3. Московская межбанковская валютная биржа - http://www.micex.ru/

4. Информационное агентство Cbonds http://www.cbonds.ru/

5. Информационное агентство INFOLine - httр://www. advis.ru

6. Группа компаний РЕГИОН - httр://www.region.ru

7. Ассоциация Российских банков - httр://www.arb.ru

8. Коллекция тестов по экономической тематике

http://www.libertarium.ru/library

9. Справочная правовая система «Консультант Плюс» - www.consultant.ru

10. «Российский ресурсный центр учебных кейсов» - http://www.gsom.spbu.ru/umc