Договор займа наличными между юридическими лицами. Для заключения данного договора необходимы. Процентный договор займа между юридическими лицами

Процентный заем между юридическими лицами – соглашение, согласно которому заимодавец (кредитор) передает заемщику определенную сумму средств или иные ценности на условиях, что должник вернет их (сумму, ценности) согласно подписанному договору.

Подобные сделки подкрепляются соответствующими документами. Договор займа имеет массу нюансов и для недопущения типичных ошибок, его лучше составлять с юристом. Часто сделки заключаются с дополнительными условиями, например, с привлечением залога либо поручительством учредителей или директора.

Условия кредитования

Чаще всего, займы между юридическими лицами возможны в следующих ситуациях:

• кредитование дочернего предприятия;
• предоставление ссуды одному из предприятий, входящему в холдинг;
• выдача займа для выпуска продукции и дальнейшего расчета этим товаром.

Абсолютно все условия кредитования (процентная ставка, период, размер, схема предоставления и возврата ссуды) оговариваются в индивидуальном порядке.

При заключении сделки необходимо подписать договор займа. Форма типового договора свободная, но имеется масса нюансов, с которыми лучше справиться опытный юрист.

Например, если деньги или ценности передаются под определенный процент, это необходимо прописывать в документе, в противном случае, заимодавец имеет право требовать выплату процентов, размер которых будет равен ставке рефинансирования на текущую дату. У налоговых органов также могут возникнуть вопросы.

Оформление

Процедура оформления не займет много времени, если все пункты договора согласованы и найдены варианты, удовлетворяющие обе стороны.

Для получения займа, юридические лица подписывают кредитное соглашение (график погашения, дополнительные соглашения, расписка и т.д.) и только после этого сумма займа перечисляется заемщику на текущий счет в банке или выдается наличными.

Выгодные предложения

Процентные ссуды между юридическими лицами – востребованная услуга. Предоставляют подобные кредиты компаниям-партнерам, дочерним организациям, реже – несвязанным субъектам хозяйственной деятельности.

Условия кредитования оговариваются индивидуально и зависят от многих факторов:

Процентный договор займа между юридическими лицами

В обязательном порядке между юридическими лицами составляется договор в письменном виде. Нотариально заверять документ необязательно. На усмотрение сторон может быть составлена расписка о передаче оговоренной суммы средств.

Обратите внимание, что ссуда считается возмездной по умолчанию, если другое не прописано в сделке.

Сделку считают процентной, если в ней не указано, что она беспроцентная. Если же ставка не пописана, заемщик будет все равно выплачивать проценты по ставке рефинансирования.

Все пункты соглашения готовят под конкретные требования обеих сторон, если есть несогласия, прописывают протокол разногласий.

Налоговые последствия

Все операции по договору процентного займа, со стороны клиента (заемщика) не облагаются налогами.

Для заимодавца все не так просто, необходимо грамотно составлять документы. Чтобы свести к минимуму претензии налоговых органов, следует прописывать ставку в документе.

Проводки

Любое юридическое лицо может предоставлять или получать процентные займы (если иное не прописано Уставом или законодательством). Период кредитования подобных ссуд может быть разным: коротко-, средне и долгосрочным.

Если заем получается на короткий срок, то есть до одного года, то учет необходимо вести на счете 66. Деньги можно забрать наличными или переводом на счет.

Записи в бухгалтерском учете следует делать следующие:

• Дт 50(51,52) – Кт 66 – получение ссуды.

Погашение, проводка обратная:

• Дт 66 – Кт 50(51,52) – возврат задолженности.

Дополнительные расходы, связанные с получением денег, относят на счет 91 (Дт91 – Кт 66).

Если заем предоставляется на длительный период, учет ведется на счете 67.

По ставке рефинансирования

Плата за пользование займом определяется в индивидуальном порядке и прописывается в договоре. Если в документе не указаны ставки (нет конкретного процента и не прописано, что ссуда беспроцентная), то плата по кредиту определяется автоматически и приравнивается к ставке рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга.

Обращаем внимание, в 2017 году ставка рефинансирования равна 10,5% годовых.

Процентные ставки

Плата за пользование займом устанавливается на усмотрение сторон. Каких-либо ограничений по данному пункту законодательством не предусмотрено.

Но стоит помнить, в договоре в обязательном порядке должна быть указана ставка, в противном случае проценты необходимо начислять по ставке рефинансирования.

Если заем между юридическими лицами беспроцентный, в договоре необходимо это прописывать. Если не указать в документах, что кредит беспроцентный, начисление будет производиться по ставке рефинансирования.

Документы

Чтобы получить деньги, обеими сторонами сделки подписывается договор займа, а также, если такие документы необходимы: протокол разногласий, дополнительные соглашения, график выплат.

При получении средств наличными заемщик пишет расписку о получении средств. Нотариального заверения подобные сделки не требуют.

Для заключения данного договора необходимы:

• устав обеих компаний;
• паспорта лиц, уполномоченных подписывать подобные документы;
• приказы о назначении лиц, имеющих право подписи на финансовых документах;

• карточки с образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать финансовые документы.

Требования к получателям

Требования к получателю определяются индивидуально. Стандартные условия кредитования – платежеспособность заемщика. На законодательном уровне нет запретов на получение кредита одним юридическим лицом от другого.

Также в Уставе предприятия не должно быть запретов на подобные действия. Полученные деньги заемщик должен использовать на цели, которые определены договором займа.

Погашение задолженности

Погашение по процентному кредиту производится, согласно подписанному ранее договору, одноразово или частями. Если в сделке оговорено одноразовое погашение, то договором предусмотрена конечная дата возврата средств.

Если же ссуда погашается частями, то подписывается дополнительный документ с детальным графиком возврата средств. В нем указываются минимальные платежи (тело кредита и начисленные проценты), сроки перечисления денег.

Возвращать кредит заемщик сможет способами, которые прописаны в договоре, например:

• через кассу кредитора наличными;
• банковским переводом на текущий счет;
• денежным переводом на счет заемщика.

Сроки

Стороны самостоятельно решают, на какой срок предоставляется ссуда. Законодательство не ограничивает период кредитования, между юридическими лицами ссуда может выдаваться на срок от 1 дня до 50 лет.

По окончанию срока договора, заемщик обязан вернуть кредит и начисленные по нему проценты.

В случае просрочки и злостного уклонения от уплаты, юридическое лицо, выдавшее ссуду, имеет право обратиться в суд.

Плюсы и минусы

Преимуществ кредитования между юридическими лицами несколько:

• все условия кредитования оговариваются индивидуально;
• сроки и суммы займов не ограничены законом.

Недостатки подобных займов также есть. Например, при неграмотном оформлении договора, могут возникнуть вопросы у налоговых органов.

Сегодня процесс предоставления беспроцентных займов определяется именно статусом конкретных лиц, которые осуществляют соответствующую процедуру. Например, если имеет место выдача такого типа продукта одним юридическим лицом другому – то необходимо будет обязательно обозначить этот момент в бухгалтерской отчетности всех участников сделки.

Сам процесс оформления таким способом имеет целый ряд разнообразных тонкостей, особенностей.

Основные моменты

Кредитование сегодня – одно из самых важных направлений деятельности всевозможных банков. Соответственно, оно постоянно развивается.

Компании, прибыль которых основывается именно на вопросе получения подобного типа займов, различными способами осуществляют привлечение новых клиентов.

Именно поэтому сегодня возможно будет осуществить оформление беспроцентного . Процесс таковой подразумевает отсутствие оплаты комиссии за пользование средствам.

Существуют определенные тонкости, связанны именно с использованием займов такого типа. Решающим фактором в такой ситуации является наличие какого-либо определенного статуса у конкретного учреждения.

На данный момент процесс таковой определяется в каждом случае строго индивидуально. Все вопросы по этому поводу отражаются в соответствующих законодательных документах.

Необходимо будет разобраться с таковыми прежде, чем будет иметь место оформление договора.

Отдельно стоит отметить что факт использования беспроцентного займа в некоторых ситуациях подразумевает наличие материальной выгоды.

Соответственно, это подразумевает необходимость обозначения такового момента в .

Понадобится в обязательном порядке оплатить налоговый сбор на прибыль. В противном случае будет попросту невозможно избежать самых разных затруднений в дальнейшем.

Что это такое

Отдельно стоит разобрать вопрос того, что представляет собой термин под названием «материальная выгода».

В рассматриваемом контексте под материальной выгодой подразумевается объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).

На данный момент величина такового на территории нашей страны составляет 13%. Под таковой выгодой подразумевается экономия самого заемщика на процентах – так как таковые нет необходимости платить в силу различных оснований.

Сам же заем подразумевает под собой некоторую сумму денежных средств, которые выдаются заемщику на установлены заранее условиях. Все таковые оговариваются заранее, в дальнейшем будут закреплены в специальном договоре.

Соответственно, сам заемщик и заимодавец обязаны соблюдать все положения конкретного договора беспроцентного займа. Сегодня вопрос составления такового соглашения определяется законодательно.

Со всеми нормами законодательства нужно будет разобраться предварительно.

Причем в случае, если договор беспроцентного займа будет составлен не в соответствии определенным нормативным документам – таковой попросту признается недействительным.

Все спорные ситуации нужно будет разрешать именно в судебном порядке.

Также важно учитывать, что материальная выгодна не возникает только лишь при соблюдении некоторых базовых условий.

К таковым относится в первую очередь следующее:

Во всех остальных случаях, которые не подпадают под обозначенные выше ситуации, понадобится оплачивать налоговый сбор по поводу материальной выгоды. Данный момент определяется в каждом случае строго индивидуально.

На кого распространяется

Сегодня вопрос начисления налога на материальную выгоду, налога на неё затрагивает всех без исключения граждан, а также юридических лиц.

Соответственно, вне зависимости от правового статуса, организационной формы и иных факторов нужно будет заплатить соответствующей величины налог.

В противном случае возникнут вопросы со стороны проверяющих Федеральной налоговой службы.

Соответственно, распространяется данная законодательная норма на следующих лиц:

В то же время уже на размер самой процентной ставки по налоговому сбору юридический статус оказывает непосредственное влияние.

При наличии гражданства, в случае если физическое лицо является резидентом – величина налогового сбора составляет не более 13% в год.

Данный налог обозначается как НДФЛ. В свою очередь для нерезидентов размер ставки несколько выше. Аналогичным образом обстоит дело с юридическими лицами.

Куда следует обращаться

Вопрос материальной выгоды по беспроцентному займу в каждом случае необходимо рассматривать индивидуально.

Величина процентной ставки различается в несколько раз в зависимости от некоторых юридических аспектов процесса расчета.

При этом сам же процесс расчета материальной выгоды может рассчитываться разными организациями:

1. Заемщиком.
2. Заимодавцем.

В случае, если в качестве заемщика выступает физическое лицо, но оплату налогового сбора за него осуществляет непосредственно банк. В свою очередь для юридических лиц дело может обстоять аналогичным образом.

Но опять же данный момент определяться может строго индивидуально. Все зависит от обширного перечня самых разных тонкостей, особенностей.

При возникновении спорных ситуаций с налоговой службой разрешить таковые можно будет только лишь через суд.

В то же время существует стандартное правило – до момента обращения в суд нужно будет попытаться урегулировать вопрос мирным путем.

Соответственно, если таковое правило не выполнено, то исковое заявление попросту не будет принято.

Если у заемщика возникают вопросы по поводу отражения материальной выгоды в – необходимо проконсультироваться у квалифицированных юристов. Сегодня очень многие компании предлагают услуги аутсорсинга.

Соответственно, возможно передать все функции по осуществлению расчетов, иные сторонним организациям за отдельную плату. Но предварительно необходимо будет внимательно изучить основные положения.

Перечень учреждений, предоставляющих услуги получения беспроцентного займа, относительно невелик. Чаще всего подобное имеет место лишь в случае государственного софинансирования или иных подобных ситуаций.

Начисление материальной выгоды по беспроцентному займу определяется индивидуально в зависимости от нескольких важных факторов.

Договор беспроцентного займа между юридическими лицами

Сегодня договора беспроцентного займа между юридическими лицами должны в обязательном порядке заключаться в установленном порядке.

Причем какая-либо жесткая форма договора данного типа на данный момент времени в законодательстве не обозначается.

Тем не менее, стоит внимательно изучить все тонкости подобных взаимоотношений – между заемщиком и заимодавцем. Таким образом вероятность возникновения спорных ситуаций будет сведена к минимуму.

К основным, базовым вопросам, разобрать которые нужно будет предварительно, сегодня относятся:

• какие имеет условия;
• порядок оформления;
• ограничения по сумме;
• материальная выгода;
• налоговые последствия;
• важные аспекты;
• законодательная база.

Какие имеет условия

Все условия предоставления беспроцентного займа сугубо индивидуально и определяются кредитором. Но при этом таковые должны находиться в рамках действующего законодательства.

Все важные моменты по поводу оформления данного типа займа между юридическими лицами отражаются в договоре.

Очень важно внимательно рассмотреть таковой. Так как различного рода затруднительные ситуации возникают именно из-за непонимания базовых условий предоставления кредита.

Следует учесть, что договор займа может считаться беспроцентным только лишь при выполнении целого ряда самых разных условий.

В перечень таковых базовых входит следующее:

Отдельно стоит отметить, что договор займа может быть заключен в случае, если передаются в долг не деньги, а некоторые вещи определенные родовыми признаками. Момент таковой устанавливается .

Сам перечень условий, которые обозначаются непосредственно в договоре займа, может несколько различаться.

Но при этом существуют базовые моменты. В первую очередь это касается необходимости отвечать по всем взятым на себя обязательствам.

Соответственно, если физическое лицо или же не имеет возможность сделать это, то к нему будут применены соответствующие санкции. В первую очередь касается это имущества. На него будет наложено взыскание.

Подразумевается изъятие имущества в принудительном порядке, в дальнейшем осуществляется его реализация. За счет всех вырученных средств будет осуществлено погашение задолженности по займу.

Существует перечень имущества, которое не может быть изъято при возникновении ситуации, при которой гражданин не отвечает в заданный срок по взятым на себя обязательствам.

В таковой перечень входит:

Следует учесть, что процесс изъятия имущества с целью погашения долгов имеет много различных тонкостей, особенностей.

Именно поэтому обязательно понадобится со всеми ними разобраться максимально внимательно. В противном случае это может привести к самым разных осложнениям.

Нарушение законодательства о займах между юридическими лицами подразумевает административную ответственность. Но в особых случаях – также и уголовную.

Порядок оформления

Сам порядок оформления договора кредитования стандартный. Но существуют некоторые особенности, связанные с беспроцентными займами между взаимозависимыми юридическими лицами.

Подобным учреждениям уделяется особенно пристальное внимание со стороны контролирующих органов (налоговая инспекция). Так как таковые займы – один из самых распространенных способов мошенничества в данной сфере.

Наиболее часто составляется именно договор беспроцентного займа между ООО и ООО.

Данный документ обычно включает в себя следующие данные:

• наименование документа;
• юридическое наименование заемщика и заимодавца;
• адрес каждого из участников рассматриваемого типа соглашения;
• предмет договора;
• условия предоставления займа;
• порядок погашения задолженности по кредиту;
• обязанности заемщика;
• обязанности кредитора;
• ответственность;
• вступление в силу, а также прекращение действия данного договора;
• форс-мажорные обстоятельства;
• порядок разрешения споров;
• заключительные положения.

В нижней части документа как и во всех аналогичных соглашениях обязательно проставляется подпись с расшифровкой заемщика и заимодавца.

Такого типа договор можно составить также самостоятельно. Но оптимальным решением будет обратиться к юристу, а также нотариусу – для заверения выполнения всех требований по поводу оформления займа данного вида.

Ограничения по сумме

Сегодня какие-либо затруднения при предоставлении беспроцентного займа между физическими лицами отсутствуют если фигурирующая в договоре сумма менее 50 МРОТ.

В случае же с юридическими лицами дела обстоят несколько иначе. Вне зависимости от суммы, которая будет предоставлена, имеет место материальная выгода.

Какие-либо лимиты потому не устанавливаются. Данный вопрос подробно раскрыт в соответствующих законодательных нормах.

Материальная выгода

Одним из самых важных вопросов является то, как удерживать и осуществлять перерасчет налога на доходы физических лиц с материальной выгоды.

Необходимо помнить о следующих базовых моментах по этому поводу:

Показатели	Описание
Если в текущем отчетном периоде будет иметь место выплата заемщику денежных средств	то необходимо осуществлять удержание со всех сумм
Сам налог должен быть перечислен не позднее дня, когда были перечислены денежные средства	—
Сумма материальной выгоды должна быть отражена в	по коду дохода 2610
Отдельно стоит отметить код «признак»	обозначается таковой специальной меткой «1»
Соответствующая справка должна быть предоставлена в ИФНС не позднее 1 апреля	года, который следует за годом получения заемщиком материальной выгоды
Если в текущем году заемщику не выплачиваются расходы	то налог в бюджет перечислять нет необходимости
Справка 2-НДФЛ предоставляется в ИФНС по месту постоянной регистрации не позднее 1 марта	при наличии таковой необходимости

Налоговые последствия

Соответственно, понадобится в обязательном порядке помнить о важных налоговых последствиях. Величина таковой ставки различная в зависимости от некоторых факторов.

Если заемщик является налоговым резидентом Российской Федерации – размер ставки составит 35% согласно .

Если заемщик налоговым резидентом Российской Федерации не является – то величина ставки будет равна 30% согласно п.3 ст.№224 НК РФ.

Соответственно, предварительное ознакомление со всей терминологией позволит избежать различного рода сложностей, затруднений.

В первую очередь ознакомление даст возможность не допустить нарушения собственных прав. В законодательстве установлено чем грозит неуплата налоговых сборов.

Видео: договор беспроцентного займа между юридическими лицами

Важные аспекты

Для того, чтобы разобраться, возможен ли беспроцентный заем в конкретном случае, необходимо будет изучить обширный ряд НПД. Также имеются некоторые иные существенные аспекты.

К основным таковым относится:

1. В каждом случае процесс расчета налогового сбора будет индивидуален.
2. Составление договора кредитования строго обязательно.
3. Факт оформления беспроцентного займа и все операции с таковым должны быть отражены в бухгалтерской и налоговой отчетности.

Законодательная база

Основным законодательным документом, в рамках которого осуществляется предоставление беспроцентного займа, является .

Данный нормативный документ освещает все особенности и нюансы составления такового документа. Со всеми тонкостями нужно разобраться заранее.

Алгоритм составления договора освещен в:

Сегодня оформление данного типа займов между юридическими лицами должно осуществляться в установленном законодательством порядке.

Соответственно, имеются некоторые тонкости, особенности процесса. С таковыми лучше разобраться предварительно.

Отношения, возникающие при займа, регулируются главой 42 ГК РФ.

В соответствии со ст. 807 Гражданского кодекса РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Из указанного следует, что предметом займа могут быть не только деньги (наличные и безналичные), но и вещи.

Если договор является беспроцентным, в нем должно быть прямо указано, что плата за пользование денежными средствами не взимается. В случае, если в договоре не указаны проценты, но и нет оговорки о том, что заем беспроцентный, то вступают в силу нормы пп. 1, 3 ст. 809 ГК РФ, согласно которым по умолчанию заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов. Их размер определяется существующей в месте нахождения заимодавца ставкой процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком долга или его части.

Договор займа относится к реальным договорам и считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

Договор займа между юридическими лицами должен быть заключен в письменной форме независимо от суммы договора (п. 1 ст. 808 ГК РФ).

Особенности налогообложения по договорам займа

Налоговые последствия для займодавца.

Если организация - заимодавец применяет общую то денежные средства, переданные по договору займа, а также суммы, полученные в счет его погашения, не учитываются в составе расходов и доходов (п. 12 ст. 270, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Возвращенная сумма основного долга не относится к доходам на основании пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Исключением будет ситуация, когда ранее выданный заем был признан в порядке безнадежным долгом. Такое возможно, если истекли сроки исковой давности, организация - должник ликвидирована (соответствующая запись внесена в ЕГРЮЛ), либо организация - должник признана банкротом и определение суда об окончании конкурсного производства вступило в силу. При таких условиях безнадежный долг может быть отнесен к внереализационным расходам (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Сумма же причитающихся процентов в отличие от возвращенного долга является внереализационным доходом (п. 6 ст. 250 НК РФ) и будет учитываться в целях налогообложения согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ. Датой признания таких доходов является день поступления денежных средств на банковский счет или в кассу.

Операции по предоставлению и возврату займов в денежной форме не облагаются НДС (подп. 1 п. 2 ст. 146, подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ). Еще раз подчеркнем, НДС не будет, только если форма займа - денежная, но не в форме вещей.

Налоговые последствия для заемщика.

В том случае, если он применяет общую систему налогообложения получение займа не признается доходом (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ), а возврат не признается расходом (п. 12 ст. 270 НК РФ).

Если заемщик применяет упрощенную систему налогообложения, то все равно получение займа не признается доходом (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ), а его возврат не признается расходом, т. к. такой вид не указан в закрытом перечне, приведенном в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Иногда у - организаций возникает будет ли при беспроцентном займе материальная от экономии на процентах. Причиной вопроса является схожая ситуация при пользовании беспроцентным займом физическими лицами. Применительно к НДФЛ налоговое законодательство рассматривает экономию на процентах, как выгоду и требует исчисления и уплаты налога. Однако несмотря на схожесть для юридически лиц ситуация более благоприятна. Экономия на процентах при пользовании беспроцентным займом не формирует налоговую базу, и такая экономия не подлежит налогообложению (Письмо Минфина от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).

Займы в натуральной форме

Нередко организации предоставляют заем не в денежной, а в натуральной форме. Тогда ситуация с налогами несколько иная.

В том случае если организация - заимодавец применяет общую систему налогообложения, то не признается расход в виде стоимости товаров, сырья или материалов, переданных заемщику по договору займа, а также доход в виде стоимости товаров, сырья или материалов, полученных от заемщика в погашение задолженности (п. 12 ст. 270, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Полученные от заемщика товары, сырье или материалы отражаются в учете по стоимости материалов, ранее переданных заемщику по договору займа (п. 2 ст. 254 НК РФ). В момент передачи имеет место реализация материалов заимодавцем, а значит, возникает объект обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146, подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Налоговая база определяется как стоимость переданных материалов, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 1053 НК РФ, без включения в них НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ). Стоимость переданных материалов указывается в договоре займа (без НДС), и предполагается, что она соответствует уровню рыночных цен (если стороны договора займа не взаимозависимы).

Доход в виде стоимости товаров, сырья или материалов организация - заемщик, применяющая общую систему налогообложения, полученных от заимодавца по договору займа, не учитывает (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

При возврате займа не возникает расхода в виде стоимости товаров, сырья или материалов, переданных заимодавцу в погашение задолженности. Возврат займа в натуральной форме признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому заемщик должен уплатить НДС со стоимости имущества, переданного заимодавцу (п. 1 ст. 146 НК РФ). Заемщик начисляет НДС и предъявляет его к уплате организации-заимодавцу, выставляя счет-фактуру (п. 1 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ). Данную сумму НДС организация вправе принять к вычету после принятия к учету материалов и выполнения остальных условий вычета (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.

Что касается упрощенной системы налогообложения, то у организации - заимодавца расход в виде стоимости материалов, переданных заемщику по договору займа, не признается, поскольку такой вид расхода не поименован в закрытом перечне, приведенном в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При возврате займа в натуральной форме доход в виде стоимости полученных от заемщика материалов в погашение задолженности по основной сумме долга не возникает (п. 11 ст. 346.15, п. 1 ст. 251 НК РФ). Полученные от заемщика в погашение основной суммы долга материалы организация принимает к учету по стоимости материалов, переданных заемщику по договору займа (п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 254 НК РФ).

Доход в виде стоимости материалов, полученных от заимодавца по договору займа организация - заемщик, применяющей упрощенную систему налогообложения, не учитывает (п. 11 ст. 346.15, п. 1 ст. 251 НК РФ). При возврате займа не возникает расхода в виде стоимости материалов, переданных заимодавцу в погашение задолженности по займу, т. к. такой расход не указан в закрытом перечне, приведенном в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.