Кассовые операции с иностранной валютой. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте

В соответствии с Федеральным законом «О валютном регулировании и валют110М контроле. от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ (ст. 6,11) физические лица (резиденты и нерезиденты) могут осуществлять операции с наличной иностранной валютой и чеками, номинированными в иностранной валюте (в том числе дорожными чеками), без ограничений, но только через уполномоченные банки. Они проводятся В операционных кассах головного банка и его филиалов, в других внутренних структурных подразделениях: дополнительных офисах, кредитно-кассовых офисах, операционных офисах, операционных кассах вне кассового узла, передвижных пунктах кассовых операций, обменных пунктах. Порядок организации и проведения операций с наличной валютой и чеками с участием физических лиц определен в Инструкции ЦБРФ от 28.04.2004 г. N 113-И.
Банк может проводить операции с наличной иностранной валютой и чеками, номинированными в иностранной валюте, в операционной кассе кассового узла головного банка и филиала на основании лицензии Банка России на проведение операций с иностранной валютой. При принятии решения о проведении (прекращении) данных операций в действующих внутренних структурных подразделениях (за исключением обменного пункта) банк не позднее 10 дней после даты начала совершения (прекращения) операций направляет соответствующее уведомление в территориальное учреждение Банка России по его местонахождению.
Обменные пункты и другие внутренние структурные подразделения кредитной организации открываются (закрываются) по решению органа управления банка (филиала), которому это право предоставлено уставом кредитной организации (положением о филиале). При открытии (закрытии, изменении местонахождения, адреса, номеров телефонов и иных сведений) обменного пункта банк либо его филиал уведомляет территориальные учреждения Банка России по месту своего местонахождения. К уведомлению прилагаются:
документы (нотариально заверенные либо подлинные), подтверждающие право собственности (аренды, субаренды) банка на завершенное строительством здание (помещение), в котором он располагается;
документы, необходимые для подготовки заключения о соответствии помещения для работы с ценностями требованиям Банка России;" договоры (страховые полисы) на добровольное имущественное страхование и страхование ответственности при страховании денежной наличности и жизни кассовых работников.
Территориальное учреждение Банка России (ТУ БР) по месту расположения обменных пунктов осуществляет проверку помещения с выходом специалистов на место, подготавливает и доводит до банка положительное заключение. Только по получении этого заключения обменные валютные пункты могут начать свою работу.
Коммерческим банкам открывать обменные пункты за пределами территории РФ и иностранным банкам на территории РФ без разрешения Банка России запрещено.
Обменный пункт подлежит закрытию:
по решению органа управления банка;
при отзыве (аннулировании) у банка лицензии на проведение банковских операций:
при введении Банком России (ТУ БР) запрета (ограничений) на проведение банковских операций с иностранной валютой.
Операционные кассы головного банка и его филиалов, внутренние структурные подразделения банка должны быть оборудованы доступным для обозрения физическими лицами стендом со следующими документами и информацией:
наименование, почтовый адрес и телефон уполномоченного банка, открывшего внутреннее структурное подразделение банка;
режим работы подразделения с указанием времени начала и окончания обслуживания физических лиц, обеденного перерыва;
перечень операций с наличной валютой и чеками, осуществляемых данным подразделением;
курсы иностранных валют к валюте РФ и кросс-курсы иностранных валют, используемые подразделением банка при проведении операций с наличной валютой и чеками, номинированными в валюте;
правила приема поврежденных денежных знаков;
? порядок и условия осуществления переводов из рф по поручению физических лиц без открытия счета;
выписка из тарифов банка (филиала) о размерах комиссионного вознаграждения, взимаемого за осуществление операций, заверенная подписью руководителя банка (филиала) и скрепленная оттиском круглой печати банка (филиала);
В обменных пунктах про водятся следующие операции:
покупка-продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту РФ (рубли);
конверсия (продажа наличной иностранной валюты одного государства за наличную иностранную валюту другого государства);
размен иностранных денежных знаков на денежные знаки того же иностранного государства (группы иностранных государств);
замена поврежденных иностранных денежных знаков на неповрежденные денежные знаки того же либо другого иностранного государства (группы иностранных государств); .
покупка поврежденного иностранного денежного знака за наличные рубли;
прием денежных знаков (иностранных и Банка России), вызывающих сомнение в их подлинности, для направления на экспертизу;
покупка-продажа чеков за наличную иностранную валюту и наличные рубли;
оплата чеков наличной иностранной валютой и наличными рублями;
прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты и чеков;
прием и выдача наличной иностранной валюты и наличных рублей для зачисления (списания) на счета (со счетов) с использованием платежных карт.
Обменные пункты банка и его филиалов, а также другие внутренние структурные подразделения банка (офисы, кассы), кроме вышеперечисленных операций могут также осуществлять:
покупку-продажу чеков с зачислением (за счет) средств на счета (на счетах) физических лиц в иностранной валюте и валюте Рф;
прием и выплату наличной иностранной валюты, наличной валюты РФ для переводов по поручению физического лица без открытия счета соответственно из Рф и в Рф;
прием наличной иностранной валюты и наличных рублей для зачисления на счета физических лиц;
выдачу иностранной валюты и рублей со счетов физических лиц;
прием поврежденных иностранных денежных знаков для зачисления на счета физических лиц;
прием иностранных денежных знаков, вызывающих сомнение в их подлинности, для проверки их подлинности.
Для банков и его внутренних структурных подразделений обязательной является операция приема сомнительных денежных знаков (иностранных и Банка России) для направления на экспертизу.
?Операции с наличной иностранной валютой и чеками осуществляются только с той иностранной валютой, которая котируется Банком России. Банк (филиал) самостоятельно решает вопрос о перечне иностранных валют и о необходимости работы с иностранными монетами при осуществлении указанных операций во всех кассовых подразделениях.
Обеспечение денежной наличностью и ценностями внутренних структурных подразделений банка (ВСП) осуществляется на основании кассовой заявки кассового работника подразделения. На сумму заявки выписываются по каждому виду валют расходные кассовые ордера, для бланков чеков по видам валют - расходные внебалансовые ордера. Выдача денежной наличности и других ценностей кассовому работнику вед инкассаторам производится заведующим кассой либо специально выделенным кассовым работником банка. Доставка денежной наличности и других ценностей из банка (филиала) в подразделение банка осуществляется подразделением инкассации либо кассовым работником этого подразделения в сопровождении специально выделенной охраны. При инкассации и доставки наличной иностранной валюты используются сумки с надписью «Валюта» и явочные карточки с надписью «Валютная», составляется опись с указанием номера сумки, наименования (кодов) и номинала валют, суммы по каждому виду валюты.
Внутренним структурным подразделениям банка запрещается в течение операционного дня осуществлять операции только по покупке или только по продаже наличной иностранной валюты за рубли, за исключением израсходования полученных в начале операционного дня авансов. Банк (филиал) самостоятельно определяет необходимость подкрепления кассы на начало операционного дня авансом в наличной иностранной валюте, спрос на которую является незначительным. Если банк (филиал) не обеспечил авансом в данной валюте, то подразделение вправе осуществлять с ней операции в пределах поступлений от физических лиц и установления курса банком (филиалом).
Курсы иностранных валют и кросс-курсы устанавливаются и изменяются приказом по банку (филиала) или распоряжением уполномоченного должностного лица. В приказе (распоряжении) указывается адрес подразделения банка, установленные (измененные) курсы и кросс-курсы иностранных валют на текущую дату, дата и время (в часах и минутах) их установления (изменения). Допускается указывать в приказе (распоряжении) алгоритм расчета кросс-курсов вместо их фактического значения; дифференцировать курсы иностранных валют для разных подразделений и объемов покупаемой (продаваемой) валюты; изменять курсы и кросс-курсы в течение дня соответствующим приказом (распоряжением) по банку (филиалу). Передаваемая во внутренние структурные подразделения банка любыми средствами связи информация об установленных (измененных) курсах и кросс-курсах регистрируется в журналах, ведущихся раздельно в банке (филиале) и в самом подразделении на бумажных носителях или в электронном виде в порядке, установленном банком (филиалом). Журналы должны включать следующую информацию: установленные (измененные) курсы и кросс-курсы, дата и время в часах и минутах передачи (приема) информации, фамилии и инициалы лиц, передавших (принявших) информацию.
Операции с наличной валютой и чеками осуществляются в присутствии физического лица. Внутренние структурные подразделения банка обязаны идентифицировать находящееся на обслуживании физическое лицо в соответствии Федеральным законом «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 7.08.2001 г. N! 115-ФЗ. В этих целях операции проводятся при предъявлении физическим лицом документа, удостоверяющего его личность.
К удостоверяющим личность документам относятся:
для граждан РФ: паспорт гражданина РФ, свидетельство о рождении (для лиц, не достигших 14 лет), общегражданский заграничный паспорт, паспорт моряка, военный билет (удостоверение личности военнослужащего), выдаваемое органом внутренних дел временное удостоверение личности гражданина РФ;
для иностранных граждан: паспорт иностранного гражданина либо иной документ, признаваемый в качестве документа, удостоверяющего личность, в соответствии с федеральным законом или международным договором с участием РФ;
для лиц без гражданства: разрешение на временное проживание, вид на жительство;
для беженцев: свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании лица беженцем, выданное дипломатическим (консульским) учреждением РФ, постом иммиграционного контроля (территориальным органом миграционной службы); удостоверение беженца.
Если физическое лицо является представителем другого физического лица и действует от его имени, то операции проводятся при предъявлении документа, удостоверяющего его личность и заверенной в законодательно установленном порядке доверенности.
Началом проведения операции считается момент передачи физическим лицом наличной валюты, чеков, платежных карт, рублей, удостоверяющих личность документов. Предоставление удостоверяющего личность документа для идентификации физического лица не требуется при покупке-продаже наличной иностранной валюты на сумму, не превышающую 15 тыс. руб. в рублевом эквиваленте, при условии отсутствия у кассового работника подозрений о совершении операции в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма. Приняв от физического лица денежные средства и/или чеки, кассовый работник проверяет их подлинность, а также являются ли иностранные денежные знаки средством платежа на территории иностранных государств (группы иностранных государств) с помощью справочных материалов, технических средств контроля подлинности, оперативной информации Банка России.
При выявлении кассовым работником банка денежного знака и чека, имеющих признаки подделки, такие денежных знаков и чеков физическому лицу не возвращаются. Кассовый работник обязан про информировать клиента об обязательной отправке указанных денежных знаков и чеков на экспертизу в порядке, установленном Банком России, или в территориальные органы внутренних дел.
При выявлении у принятых денежных знаков и чеков повреждений, значительно изменяющих их вид, возможность проведения операций определяется указаниями иностранного банка, принимающего на инкассо данные денежные знаки и чеки, либо уполномоченного банка-посредника. При отсутствии указаний денежные знаки и чеки принимаются на инкассо с согласия физического лица.
Во время осуществления операций с наличной иностранной валютой и чеками кассовый работник заполняет электронный реестр операций с наличной иностранной валютой и чеками по специальной форме, установленной Банком России. В реестр включаются все операции, совершаемые в течение рабочего дня кассовым работником, за исключением приема денежных знаков и чеков для отправки на экспертизу, инкассо, про верки их подлинности. По окончании рабочего дня, при смене кассового работника, при изменении курсов иностранных валют и кросс-курсов, при смене календарной даты кассовый работник подсчитывает итоговые даты по сумме полученных и выданных наличной валюты и чеков в разрезе видов операций, наименований наличной иностранной валюты и чеков, распечатывает и подписывает текущий реестр и открывает новый реестр. Реестр операций с наличной иностранной валютой и чеками направляется в кассовые документы дня. Реестры в электронном виде хранятся в банке (филиале) в течение 1 года после даты закрытия реестра.
По окончании осуществления операции кассовый работник выдает физическому лицу вместе с наличной валютой, чеками, платежной картой сформированный на основании записи в электронный реестр документ, подтверждающий проведение операции по форме, установленной банком.
Прием денежных знаков и чеков на инкассо происходит на основании письменного заявления физического лица с указанием реквизитов документа, удостоверяющего его личность, и реквизитов каждого денежного знака и чека. При приеме на инкассо физическому лицу выдается квитанция по форме, установленной Банком России. Принятые денежные знаки и чеки направляются в инкассирующий банк Полученное возмещение выплачивается физическому лицу по его выбору в наличной или безналичной формах в любой валюте. При отказе инкассирующего банка от их покупки физическому лицу высылается соответствующее уведомление по адресу, указанному в заявлении. При возвращении непринятых денежных знаков и чеков они передаются физическому лицу.
Банк (филиал) не вправе взимать комиссионное вознаграждение или иную плату за оформление и выдачу документа и квитанций, подтверждающих совершение физическими лицами операций с наличной иностранной валютой и чеками.

В условиях глобализации внешний рынок стал для отечественных организаций и фирм почти таким же доступным, как и внутренний. Оживленно проходят обмен товарами, деловыми поездками, что предусматривает использование наличной инвалюты. Данным материал поможет вам понять, как происходит учет кассовых операций в иностранной валюте.

Основы учета валюты другого государства

В бухучете РФ базовой валютой выступают российские рубли. Все обязательства компании и ее хозоперации ведутся в отечественных RUB. Какая именно инвалюта используется фактически, не имеет значения. Чтобы хозоперацию, проходящую в у. е., корректно обозначить в учете, следует точно определиться с ее рублевым объемом. Делается это в таком порядке:

1. Определяется дата проделанной операции (пересчета).
2. Уточняется официальный курс Центробанка РФ на это число.
3. Умножается размер инвалюты на котировку.
4. Определяется величина курсовой разницы (КР) при пересчете.

Важно! Выданный аванс в инвалюте пересчитывается один раз – в день его предоставления сотруднику.

Учет кассовых операций в иностранной валюте: пошаговая инструкция поступления инвалюты в кассу

Фирма или любое иное предприятие имеет право получать наличную инвалюту в кассу только в случаях, разрешенных законом. Это происходит в условиях:

• снятия денег со счета в валюте в уполномоченном банковском учреждении с целью выдачи командировочных сотрудникам, выезжающим за пределы РФ;
• возврата возможного остатка неиспользованной инвалюты работником после возвращения с поездки.

Процесс описывается так:

Важно! Денежные суммы в кассовых ордерах фиксируются и в у. е., и в RUB . Последние подлежат пересчету по курсу Банка РФ, актуальному на момент выдачи инвалюты или ее поступления.

Курсовые разницы в кассе организации

В отечественные RUB инвалюта пересчитывается на одну из дат:

• совершения определенной хозоперации;
• формирования отчетности.

Какой способ выбрать – на усмотрение руководства компании. Но решение принимается не хаотично, а заранее закрепляется в учетной политике.

Когда обороты с наличной инвалютой проводятся редко, то разумнее остановиться на дате формирования бухотчетности. Если же процесс проходит ежедневно, то пересчет наличных у. е. целесообразно проводить по мере того, как меняется курс.

Важно! При отражении КР наличная инвалюта не поступает и не расходуется. Поэтому дополнительные кассовые документы не выписываются.

Пример 1.

Компания «Вариант» 20 сентября 2016 г. получила в банке $ 3500 для выдачи командировочных сотрудникам.

Курс Центробанка РФ составлял:

• 09.2016 (оприходование у. е.) – 59,87 RUB/USD;
• 09 (выдача под отчет) – 59,92 RUB/USD;
• 09.2016 (составление отчета) – 59,89 RUB/USD

Бухгалтер компании записал:

Особенности бухучета и налогового учета командировочных

Издержки, которые несет компания из-за оплаты командировочных, включаются в состав расходов и уменьшают базу обложения налогом на прибыль и НДС. Положительная КР, возникновение которой неизбежно по причине изменения котировок валют, в бухучете включается в доходы прочие, а отрицательная – в прочие издержки.

Налоговым учетом предусмотрено отражение КР как внереализационных доходов, так и расходов.

Документация по обороту валюты

Кассовая книга в организации ведется в единственном экземпляре. Каждая операция с у. е. отражается в ней двумя суммами: в RUB (котировка ЦБ) и в соответствующей инвалюте. Соответственно, ежедневные итоги в книге записываются в тех же двух суммах.

Кассир обязательно проводит все необходимые записи. Их отсутствие относительно принятых (и выданных) у. е. расценивается как нарушение кассовой дисциплины, что чревато штрафными санкциями.

В кассе любого предприятия оборот у. е. ничем не отличается от оборота рублевой массы.

По каждому виду инвалюты, проходящему через кассу, ведется аналитический учет. Используется общепринятая в РФ система (План) счетов. Но расчеты в инвалюте разумно учитывать раздельно:

• открыть субсчета (специальные);
• включить в учетные записи на них валютный курс, используемый для пересчета в эквивалент в рублях.

Суточные за день переезда из одной страны в иную выплачиваются за нормами нового государства.

Деньги можно отправить сотруднику на банковскую карту. Но это реально только тогда, когда она оформлена не на конкретного человека, а на компанию (юрлицо). По возвращению из деловой командировки сотрудник обязан составить авансовый отчет. Если в наличии подтвержденный документально и утвержденный руководителем перерасход валюты, то ее сумма выдается по РКО. Бухгалтер проводит соответствующие записи.

Пример 2. По возвращению из командировки за границу сотрудник представил авансовый отчет, согласно которому ему необходимо доплатить 200 долларов. Это оформляется так:

*Курс доллара на дату утверждения авансового отчета.

Важно! Перерасходованный размер компенсируется сотруднику только в рублях.

Остаток неизрасходованных сумм сдается в кассу. Она приходуется в пересчете на рубли (по курсу на день возврата).

Как выдается инвалюта в банковской кассе

В банковском штатном расписании содержится должность валютного кассира. Сотрудник, который ее занимает, должен ориентироваться на «отлично» в том:

• каковы существуют виды инвалют и коды;
• в чем сущность понятия «курс валют»;
• как отличить по внешним признакам, является ли банкнота подлинной.

Отдельно выделяется касса, в которой хранятся и выдаются деньги в у. е.. При этом она взаимодействует с аналогичными подразделениями (особенно по процессам обменным). Кассовые операции оформляются ордерами расходными и приходными. Число последних незначительное. Это закономерно, поскольку наличность в у. е. в расчетах между физлицами и предприятиями не используется.

Основанием для проведения операций в валютной кассе выступает:

• заявление клиента на определенную сумму у. е.;
• платежные документы.

Операции в кассе с у. е. включают:

Документы по кассе ежедневно формируются в отдельные папки по возрастанию номеров. Наличие первых экземпляров – обязательное требование.

Учитываются кассовые операции на счетах: 20 203, 20 209, 20 205, 20 210.

Внутри сч. 20202 проводится корреспонденция:

Дт 20 202 Кт 20 202

Наличная инвалюта, находящаяся в остатке, переоценивается по курсу Центробанка РФ.

Важно! Клиент платит банковскому учреждению за валютные операции по тарифам, предусмотренным договором.

Самые распространенные вопросы

Вопрос № 1. Сотрудник, находясь в заграничной командировке, сэкономил некоторую сумму, выданную ему под отчет. Каковы сроки ее возвращения в кассу компании?

Ответ: Неиспользованные наличные следует вернуть в кассу не позднее трех дней (рабочих) после приезда из командировки.

Вопрос № 2. Существуют ли перечень документов, подтверждающих суточные?

Ответ: В авансовом отчете расходованные суточные не нуждаются в подтверждении.

Вопрос № 3. Каков размер суточных за каждый командировочный день за рубежом?

Ответ: Предельный размер, необлагаемый НДФЛ, составляет 2 500 рублей (по РФ – 700,00). Предприятие вправе установить величину суточных самостоятельно, но при этом не забыть об удержании НДФЛ с сумм, превышающих норму.

Вопрос № 4. Работнику выплачен аванс по командировочным перед поездкой. Он потратил личные инвалютные средства и представил все подтверждающие документы. Работник получит сумму перерасчета в валюте?

Ответ: Деньги выплачиваются в рублях по актуальному курсу Центробанка РФ, который зафиксирован в день утверждения авансового отчета.

Вопрос № 5. Во время загранкомандировки сотрудник компании расплачивался за проживание в отеле личной банковской карточкой. Какие подтверждающие документы он должен предоставить, чтобы получить в кассе потраченную сумму?

Ответ: Документы, подтверждающие расходы – квитанции электронного терминала.

Бизнес на внешнем рынке, обмен опытом с зарубежными партнерами предусматривает поездки за границу и проведение операций с инвалютой. Они предполагают абсолютное соблюдение предписаний валютного законодательства в целом, и в ведении кассового учета в частности.

имеет свои особенности по сравнению с обычными рублевыми операциями. Разобраться в этих нюансах поможет наша статья.

Валютное законодательство и кассовые операции: разбираемся в терминах

Ситуация, когда в кассе коммерсанта может оказаться иностранная валюта, встречается крайне редко. Дело все в том, что расчеты в валюте между российскими организациями запрещены (п. 1 ст. 9 закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.03 № 173-ФЗ). К примеру, если российская компания «А» расплатится за купленный товар с российской компанией «Б» не рублями, а долларами или иной валютой, она нарушит закон. Наказание за это предусмотрено ст. 15.25 КоАП.

Подробнее об ответственности за нарушение валютного законодательства см. материал

Термин «валютные операции» содержится в подп. 9 п. 1 ст. 1 закона № 173-ФЗ и включает в себя приобретение и отчуждение валютных ценностей, ввоз и вывоз валюты и т.д. А понятие кассовых операций дано в п. 2 указания ЦБ РФ от 11.03.14 № 3210-У о порядке ведения кассовых операций и расшифровывается как прием наличных денег, их пересчет и выдача.

Ситуаций, когда термины «валютная» и «кассовая» операция применяются вместе, совсем немного. Это связано с тем, что основная часть валютных расчетов, по закону № 173-ФЗ, должна осуществляться в безналичной форме. Отдельные случаи, когда валюта все-таки попадает в кассу компании, прописаны в этом же законе. К ним, к примеру, относится случай выдачи из кассы валюты работнику для загранкомандировки (подп. 9 п. 1 ст. 9 закона № 173-ФЗ).

Остановимся подробнее на порядке учета кассовых операций в иностранной валюте для данного случая.

Валютная кассовая операция: выдаем валюту для командировки

Чтобы выдать работнику валюту для оплаты командировочных расходов, компании необходимо иметь валютную кассу, заключить с кассиром договор о матответственности и соблюдать порядок ведения кассовых операций.

Важно! В 2015 году при ведении кассовых операций необходимо придерживаться порядка, установленного указанием Банка России от 11.03.14 № 3210-У.

Подробнее о том, кто сейчас может проверить кассу и какие санкции существуют за нарушение кассового порядка, см. материал

• наименование компании;
• дату получения валюты;
• реквизиты банковского счета;
• информацию о получателе (Ф. И. О., паспортные данные);
• сумму и наименование валюты.

В письме также нужно указать дату его составления и поставить печать, подписать его должны лица, наделенные правом первой и (при наличии) второй подписи.

Как оформить выдачу валюты и можно ли облегчить эту работу?

В бухучете описанная выше покупка и выдача валюты отразится следующим образом:

• перечислены средства на покупку валюты (Дт 57 Кт 51);
• зачислена валюта на р/с компании (Дт 52 Кт 57);
• оприходована валюта в кассе (Дт 50 «Валютная касса» Кт 52);
• выдана валюта работнику для загранкомандировки (Дт 71 Кт 50).

Подробнее о том, как правильно отразить в учете валютные операции, см. материал

Выдача валюты из кассы производится по письменному заявлению работника (п. 6.2 порядка, утв. указанием № 3210-У) и оформляется расходным кассовым ордером (пп. 4-6 указанного порядка), а также записями в кассовой книге (двумя суммами: в инвалюте и в рублях по курсу ЦБ РФ на дату операции).

Можно избежать лишних хлопот, связанных с валютными кассовыми операциями при направлении работника в загранкомандировку. К примеру, выдать аванс из кассы в рублях, а работник уже сам приобретет необходимую валюту в обменном пункте. Или необходимую сумму в рублях можно перечислить на банковскую карту работника - такая ситуация рассмотрена в письме Минфина от 17.07.15 № 03-03-06/41128.

Итоги

Учет кассовых операций в иностранной валюте в целом аналогичен рублевому учету. При этом также нужно соблюдать кассовый порядок (оформлять кассовые ордера, вносить записи в кассовую книгу и т.д.). Для выдачи валюты нужна валютная касса, а в учете нужно использовать отдельный субсчет к счету 50 «Касса».

Избежать лишних хлопот по учету и организации кассовых валютных операций может помочь безналичное перечисление на карту сотрудника необходимой для командировки суммы в рублях.

Многие совместные предприятия используют иностранную валюту в качестве средства платежа по экспортным и импортным контрактам и для оплаты командировочных расходов своих сотрудников, в связи с чем возникает необходимость ведения кассовых операций в иностранной валюте.

Для этого необходимо обратить внимание на действующие нормативные акты, регулирующие порядок и правила проведения резидентами и нерезидентами кассовых операций в иностранной валюте.

Центральный банк РФ разработал Положение от 5 января 1998 г. № 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации", которое утверждено Советом директоров ЦБ РФ 19 декабря 1997 г. (протокол № 47) и вступило в силу с 1 января 1998 г. Наряду с этим продолжает действовать "Порядок ведения. кассовых операций в Российской Федерации", утвержденный Советом директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40.

В соответствии с п.23 "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации", каждое предприятие может вести только одну кассовую книгу. Этим нормативным документом не предусмотрено никаких исключений и специальных правил для учета валютных средств, т.е. существующими нормативными документами предусматривается ведение одной кассовой книги для отражения операций движения наличных денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте.

Прием наличных денег кассой и выдача их из кассы производится по приходным и расходным ордерам или по правильно оформленным другим документам (расчетно-платежным, платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и другим) с оттиском на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера, подписанным руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, уполномоченными на это.

В соответствии с п.2 ст.11 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" учет по валютным счетам организации и операциям в иностранной валюте должен вестись в рублях на основании перерасчета иностранной валюты по курсу Центрального Банка РФ на дату совершения операции. Пересчет иностранной валюты в рубли производится согласно Положению по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006). В Положении отмечено, что датой совершения кассовых операций с иностранной валютой считается дата оприходования или выдачи денежных знаков из кассы организации. Согласно ПБУ 3/2006 в регистрах бухгалтерского учета по счетам имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, запись производится одновременно в валюте расчетов платежей и в рублях. В связи с этим в отчете кассира (второй отрывной лист кассовой книги с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми ордерами) должна проставляться одновременно сумма в иностранной валюте и в рублях.

В приходных и расходных кассовых ордерах сумма в иностранной валюте указывается в графе "сумма". При этом по строке "сумма прописью" должна быть указана одновременно сумма рублевого эквивалента по курсу Центрального Банка РФ на дату совершения операции. И эта сумма служит основанием для того, чтобы кассир сделал запись в рублях в кассовой книге в графе "приход" или "расход".

Наряду с этим необходимо вести регистры аналитического учета по каждому виду иностранной валюты, проходящей по кассе. Такие регистры могут вестись в виде реестров, карточек либо иметь такой же вид, как страницы кассовой книги.

Для обособленного синтетического учета движения наличной иностранной валюты к счету 50 "Касса" открывают субсчет "Касса в иностранной валюте в Российской Федерации".

При нахождении иностранной валюты в кассе может изменяться курс валюты, в связи с чем возникает необходимость пересчета валюты по изменившемуся курсу с определением курсовой разницы. В случаях, когда записи в кассовой книге за несколько дней произведены по разным курсам, остаток по кассовой книге не будет соответствовать реальному остатку денежных средств в кассе. Именно это обстоятельство обусловливает необходимость производить дополнительные записи в кассовой книге, связанные с отражением курсовых разниц. Пересчет стоимости денежных знаков в кассе может производиться по мере изменения курсов иностранных валют. Отражение курсовой разницы следует оформлять мемориальными ордерами или бухгалтерской справкой. В случае роста курса валюты кассир на основании мемориального ордера делает запись в кассовой книге в графе "приход", а при падении курса - в графе "расход". При этом мемориальные ордера подшиваются к отчету кассира вместе с другими приходными и расходными документами и сдаются в бухгалтерию, где в отчете кассира определяют корреспонденцию счетов в общеустановленном порядке:

Дт 50 "Касса", Кт 91 "Прочие доходы и расходы" - при росте курса иностранной валюты;

Дт 91, Кт 50 - при падении курса иностранной валюты.

При этом следует иметь в виду, что отражения в бухгалтерском учете операций по переоценке в кассовой книге можно избежать за счет выдачи наличной иностранной валюты из кассы подотчетным лицам в день поступления валюты из банка, а также сдачи в банк наличной валюты в день ее возврата подотчетными лицами.

За нарушения порядка ведения валютных операций на руководителей совместных предприятий в соответствии с установленным законодательством РФ налагаются административные штрафы в пятидесятикратном размере минимальной месячной оплаты труда.

Должностные лица юридических лиц резидентов и нерезидентов, физические лица, виновные в нарушении валютного законодательства, также несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность согласно законодательству Российской Федерации.